Wer unter der Woche in einer Wohnung am Arbeitsort lebt und am Wochenende nach Hause fährt, muss die Fahrtkosten in der Gewinnermittlung richtig zuordnen. Das gilt auch für Selbstständige, die überwiegend bei einem Auftraggeber arbeiten. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, wann solche Fahrten als Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung gelten. Davon hängt ab, in welcher Höhe sich die Fahrtkosten als Betriebsausgaben abziehen lassen.
Wann liegt bei Selbstständigen eine doppelte Haushaltsführung vor?
Entscheidend ist, wo Sie Ihren eigenen Hausstand unterhalten und wo Sie den Schwerpunkt Ihrer betrieblichen Tätigkeit haben. Wohnen Sie aus betrieblichen Gründen auch am Tätigkeitsort und liegt Ihr eigener Hausstand an einem anderen Ort, kann eine doppelte Haushaltsführung vorliegen. Haben Sie nur eine Betriebsstätte, liegt der Tätigkeitsschwerpunkt nach dem BFH an diesem Ort.
Der Streitfall – vier Tage pro Woche beim Auftraggeber
Ein Freiberufler arbeitete an vier Tagen pro Woche am Sitz seines Auftraggebers. Dort mietete er eine Wohnung. Seinen eigenen Hausstand behielt er am bisherigen Wohnort. Für die Fahrten zwischen den beiden Orten nutzte er einen Leasingwagen, den er zu mehr als 50 Prozent betrieblich einsetzte.
In seiner Gewinnermittlung setzte er die Fahrzeugkosten vollständig als Betriebsausgaben an und erfasste die private Nutzung gesondert. Das Finanzamt begrenzte den Abzug für die Fahrten nach Hause auf die Entfernungspauschale. Der BFH bestätigte diese Behandlung.
Wie werden Familienheimfahrten steuerlich berücksichtigt?
Im entschiedenen Fall war eine tatsächlich durchgeführte Familienheimfahrt pro Woche mit der Entfernungspauschale abziehbar. Für die Berechnung zählte die einfache Entfernung zwischen den beiden Orten. Wer beispielsweise am Freitag 200 Kilometer nach Hause und am Montag 200 Kilometer zurück zur Wohnung am Tätigkeitsort fährt, legt für die Pauschale 200 Kilometer zugrunde.
Für Ihre Gewinnermittlung lohnt es sich daher, Heimfahrten getrennt von Fahrten zu anderen Kunden zu erfassen. Halten Sie jeweils Datum, Ziel und Anlass fest. So lässt sich später nachvollziehen, welche Fahrt zum eigenen Hausstand führte und welche zu einem betrieblichen Termin.
Sie arbeiten regelmäßig auswärts und haben am Tätigkeitsort eine zweite Wohnung? ADVA BERATER unterstützt Sie bei der Einordnung Ihrer Fahrten und beim Ansatz der Kosten in Ihrer Gewinnermittlung.
Quelle: Bundesfinanzhof, Urteil vom 19. Mai 2026, Az. VIII R 15/24
